Дробление бизнеса. Кто может рассчитывать на амнистию в 2025 году

12 июля 2024 года опубликован федеральный закон № 176-ФЗ, который внес многочисленные изменения в Налоговый кодекс России. В числе ключевых – амнистия за дробление бизнеса. О том, кто получит «индульгенцию» и в каком порядке это будет происходить, рассказывают аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».

Суть амнистии и порядок ее проведения

Если компания или ИП имели неосторожность дробить бизнес в 2022-2024 годах, но позже по своей воле отказались от этой практики, то с них снимаются все обязательства по доплатам за прошлые периоды. При этом не будет необходимости сдавать никаких дополнительных расчетов или специальных деклараций. Все что потребуется – это начать платить налоги, предусмотренные для консолидированного бизнеса.

Компании или ИП для попадания под амнистию нужно, чтобы решение по проверке налоговой вступило в силу после того, как начнет действовать новая редакция Налогового кодекса. Причем в решении налоговики должны четко разделить все нарушения. Может оказаться, что кроме дробления, были и другие отступления от закона, поэтому в документе недоимки, обнаруженные в результате незаконного дробления бизнеса, должны быть указаны отдельно.

Налоговая служба, выявив дробление, не будет передавать материалы в следственные органы. Но это не относится к другим правонарушениям, если размеры их недоимок подпадают под уголовную ответственность. Это тот случай, когда материалы без вариантов направляются в Следственный комитет РФ.

Для бизнеса процедура амнистии будет зависеть от результатов выездной налоговой проверки за 2025-2026 годы. События могут развиваться по пяти вариантам.

Вариант № 1. Если ИП или компания не прошли проверку за 2025-2026 годы. В этом случае амнистия возможна с 1 января 2030 года. То есть обязательно нужна выездная проверка, которая зафиксирует факт дробления или его отсутствие. Без этого не удастся попасть под амнистию.

Вариант № 2 – самый благоприятный для налогоплательщика. Это, когда за 2025-2026 годы бизнес прошел проверку, а дробление выявлено не было. Но если такое нарушение имело место в 2022-2024 годах, то налоговые обязательства в отношении дробления бизнеса за эти периоды будут обнулены согласно приостановленному решению ФНС. Долги будут прощены со дня вступления в законную силу решения по проверке за 2025-2026 годы.

Вариант № 3 – наиболее неприятный для бизнеса, когда в результате проверки за 2025-2026 годы было выявлено дробление. Избежать наказания ФНС в этом случае не представляется возможным. Плюсом к недоимкам и доначислениям за 2025-2026 годы, бизнес заплатит все долги еще и за 2022-2024 годы. А тут еще вступает в силу приостановленное решение о дроблении. И если недоимка превышает размер, предполагающий уголовную ответственность, то ФНС обязан направить материалы в следственные органы. Налогоплательщик может все-таки рассчитывать на амнистию, если частично отказался от дробления, и налоговиками этот факт был установлен. Но произойдет это только по соответствующей части доначислений за 2022-2024 годы.

Вариант № 4. Результаты проверки ИФНС выявили дробление и вынесено решение, после которого налогоплательщик вернул составляющие бизнеса в исходное состояние, то есть консолидировал. В этом случае для ИП или компании есть преференция – обнуление доначисленных сумма за дробление за 2022-2023 годы. Но с одним условием – они отказались от незаконного разделения за 2024 год до того момента, когда решение вступило в силу. Амнистия в этом случае состоится, если налогоплательщик подаст уточненную отчетность за 2024 год, показатели которой будут без дробления. Но нужно помнить, что налоговая имеет право затребовать документы, подтверждающие, что отказ от разделения бизнеса был добровольным.

Вариант № 5. Дробление было выявлено за 2022-2023 годы, но субъект прекратил свое существование в результате ликвидации, реорганизации или банкротства. То есть рассчитывать на амнистию может даже бизнес, который по факту закрыт. Но нужно быть осторожным и не пытаться продолжать практиковать дробление в составе уже иных лиц. Выездная проверка за 2025-2026 годы может это выявить, и тогда доначисления ликвидированного плательщика за 2022-2024 годы обязаны будут заплатить все участники «схемы».

Когда компании и ИП не имеют право на амнистию

1.Если при делении на субъекты, не применялись спецрежимы.

2.Факт искусственного дробления на спецрежимах не был выявлен, так как бизнес избежал налоговой проверки за 2022-2024 годы.

3. Если решение по итогам проверки за 2022-2024 годы, которая выявила дробление, вступило в силу до дня утверждения норм о проведении амнистии.

Для оценки рисков и возможности подпадания под налоговую амнистию с 2025 года, бизнесу необходимо уже сейчас проанализировать свои показатели и определить признаки, по которым ФНС может заподозрить незаконное дробление. Все они достаточно подробно описаны в письмах ФНС 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, № СА-4-7/15895 от 11.08.2017, № БВ-4-7/3060 от 10.03.2021 и № БВ-4-7/13774 от 14.10.2022.