Новые штрафы за нарушение российского валютного законодательства

Александр Кузнецов,
руководитель проектов Mikhailov & Partners Private Services Group

Правительство России активно продолжает процесс модернизации законодательства в области валютного регулирования. На этот раз изменения затронули раздел административных правонарушений для юридических и физических лиц. И если для первых были предусмотрены некоторые послабления, то для вторых изменения носят, к сожалению, лишь негативный оттенок.

Законодатель продолжает удерживать курс на общую либерализацию мер административной ответственности за нарушение российского валютного законодательства. Как отмечает Минфин, изменения направлены на развитие делового климата, расширение российского экспорта товаров и услуг, а также уменьшению необоснованного давления на предпринимателей, ведущих международную торговлю.

31 июля 2020 года вступила в силу очередная часть изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ), посвященная нарушению валютного законодательства. Напомним, что ранее в этом году в январе и апреле законодатель уже корректировал данные правоотношения.

Из положительных изменений, теперь предусмотрены некоторые послабления для юридических лиц и профессиональных участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД). С настоящего момента участники ВЭД, впервые в своей практике не репатриировавшие иностранную валюты, будут либо предупреждены, либо оштрафованы на сумму от 5 до 30% не поступивших средств. При этом для профессиональных участников ВЭД предусмотрены предупреждение или штраф от 3 до 5%.

Резиденты будут освобождены от административной ответственности по ч. 1 и 4 ст. 15.25 КоАП РФ, если причитающиеся им по внешнеторговому договору средства в установленный срок будут зачислены на зарубежный счет и в течение 45 дней с этой даты будут переведены ими на свой счет в уполномоченном банке. Также ответственности не подлежат резиденты, репатриировавшие средства не позднее 45 дней от установленного договором срока. Отсутствует административная ответственность за нерепатриацию в части экспорта, если сумма обязательств по договору ниже 200 тыс. руб. Помимо этого, ответственность за несоблюдение сроков по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации по валютным операциям наступит только через 90 дней по истечении установленного срока.

Кроме того, с 01 января 2020 года для экспортных контрактов, одновременно номинированных и оплаченных в рублях, была отменена репатриация (при условии прекращения обязательств надлежащим образом в соответствии с Гражданским кодексом РФ), а уже в апреле было введено предупреждение в качестве альтернативной меры ответственности за нарушения в сфере репатриации. Применение дисквалификации к должностному лицо стало возможно только при условии, если ранее к данному лицу применялась ответственность в виде штрафа.

В то же время появились особенности ответственности при превышении порога в 100 миллионов рублей в отношении суммы, подлежащей репатриации. В таких случаях к резиденту невозможно применение ответственности в виде предупреждения, а к должностному лицу можно потенциально применить дисквалификацию.

Что касается сферы уголовных правонарушений, то с апреля 2020 года привлечение к ответственности по ст. 193 УК РФ стало возможным лишь в том случае, если лицо ранее было подвергнуто административной ответственности по части 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ (нерепатриация более 100 миллионов рублей). В остальных случаях в рамках данной статьи УК РФ привлечение к ответственности возможно при наличии дополнительных признаков (группа лиц по предварительному сговору, особо крупный размер и т.д.).

Изменения затронули и физических лиц – резидентов. Так с начала года были фактически отменены ограничения на зачисление средств от нерезидентов на зарубежные банковские счета российских граждан в странах-членах ЕАЭС или в стране, осуществляющей с Россией автоматический обмен финансовой информацией. Кроме того, для счетов с оборотами менее 600 тысяч рублей отменяется требование о представлении ежегодных отчетов о движении средств, хотя обязанность декларировать сами счета сохраняется.

Но, к сожалению, июльские изменения именно для физических лиц носят негативный оттенок. Теперь физическое лицо, обладающее статусом валютного резидента России, будет нести ответственность в случае, если это физическое лицо выдало заем нерезиденту (и заемные деньги «вышли» из России) и средства по займу не были возвращены в Россию в срок, установленный в договоре займа.

Это касается договоров, заключенных с 14 апреля 2018 года и более ранних контрактов, если после этой даты в них менялись существенные условия. Всего будет две санкции:

за невозврат выданного займа – штраф в размере от 5% до 30% неполученной суммы,
за нарушение сроков возврата займа – предупреждение или штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки.

Особое внимание на эти нововведения стоит обратить бенефициарам контролируемых иностранных компаний (КИК). Так как зачастую финансовые взаимоотношения между физическим лицом–резидентом и компанией–нерезидентом регламентируются договором займа.

Обращаем внимание! Выше мы писали, что законодатель установил срок «прощения» правонарушения в 45 дней: если в течение этого срока деньги все же были зачислены в Россию, то административная ответственность не применяется. НО! Это касается только торговых договоров, но не договоров займа!

И, к сожалению, это же «прощающее» положение о зачислении средств в Россию в течение 45 дней не распространяется и на случаи, если физическим лицом совершено противоречащее закону зачисление денежных средств на иностранный счет.

Что мы имеем в виду? Великобритания прекратила автоматический обмен информацией с Россией по финансовым счетам. Это значит, что россиянин, владеющий недвижимостью в Англии, не может, продав эту недвижимость, получить деньги от продажи на свой счет в британском банке – такой операции нет в списке разрешенных операций в случае, если банк находится в «необменивающейся» стране.

Однако в связи с вышеописанными изменениями в КоАП и введения «периода прощения» в 45 дней у некоторых людей могла возникнуть иллюзия, что если все же получить деньги от продажи дома на счет в Англии и в течение 45 дней перевести их на счет в России, то проблема решена, штрафа – не будет.

Но нет, к сожалению, это не так!

Штраф – причем колоссальный, в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной операции.

Список стран, осуществляющих автоматический обмен с Россией информацией по финансовым счетам можно посмотреть на официальном сайте ФНС по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9427236/

К сожалению, в нем нет таких популярных у россиян стран как Великобритания, США, Турция, Украина и ряда других.

Разрешенные случаи зачисления средств на счет резидента – физического лица, открытого в банке в стране, НЕ входящей в ЕАЭС и НЕ осуществляющей автоматический обмен финансовой информацией с Россией.

Апрель 2020 года

В скобках приведены обозначения конкретных подпунктов, пунктов и частей соответствующих статей Закона «О валютном регулировании»

Перевод со своих российских счетов или с других счетов в иностранных банках (п. 4 ст. 12)
Зачисление процентов на остаток (п. 5 ст. 12)
Внесение минимального взноса, требуемого при открытии счета (п. 5 ст. 12)
Взнос наличных денежных средств (п. 5 ст. 12)
Зачисление денежные средств от обмена валюты (п. 5 ст. 12)
Перевод со счета резидента в российском банке, на счет другого резидента, открытый в иностранном банке (пп. Ж п. 9 ч. 1 ст. 1)
Перевод валюты Российской Федерации с иностранного счета одного резидента на иностранный счет другого резидента (пп. З п. 9 ч. 1 ст. 1)
Зачисление средств в виде перевода валюты от резидента из России на счет другого резидента в иностранном банке на сумму не более 5000 долларов США, а для близких родственников – без ограничения суммы (п. 12 ч. 1 ст. 9 и п. 17 ч. 1 ст. 9)
Операции, совершаемые за пределами территории Российской Федерации между физическими лицами – резидентами, срок пребывания которых на территории России не превышает 183 дней, а также «подстанционными» резидентами (пп. 25 п. 1 ч. 1 ст. 9)
Зачисление заработной платы (абзац 3 п. 5 ст. 12) в том числе – от российских резидентов – юридических лиц (пп. 26 п. 1 ч. 1 ст. 9)
Получение в порядке наследования валютных ценностей и передача валютных ценностей наследственным фондом выгодоприобретателям наследственного фонда (пп. 28 п. 1 ч. 1 ст. 9)
Зачисление средств, полученных в порядке дарения от супруга и близких родственников (п. 2 ч. 3 ст. 14)
Получение резидентом валютных ценностей по праву наследования или в качестве выгодоприобретателя от наследственного фонда (п. 3 ч. 3 ст. 14)
Зачисление выплат в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража; (абзац 5 п. 5 ст. 12)
Зачисление пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера; (абзац 6 п. 5 ст. 12)
Зачисление страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами; (абзац 7 п. 5 ст. 12)
Зачисление возврата ранее уплаченных физическими лицами – резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом – резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу;(абзац 8 п. 5 ст. 12)
Зачисление средств, выплачиваемых в силу требований законодательства иностранного государства, минуя счета в уполномоченных банках, в виде доходов от реализации драгоценных металлов, учитываемых на счетах резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (абзац 9 п. 5 ст. 12).
Зачисление суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств; (абзац 1 п. 5.1 ст. 12)