Сергей Наумов: Инвестирование и налоги

Нововведения в отношении НДФЛ, которые затронут частных инвесторов.

О каких изменениях в НДФЛ с 2021 года нужно знать инвестору?- часть 1

Следующий год будет богат на различные нововведения в отношении НДФЛ, которые серьезно затронут частных инвесторов.

В этой статье хотел напомнить о тех изменениях, про которые я уже ранее писал. Они были подготовлены еще весной, но вступят в силу с 1 января 2021 года.

1. По-новому будет рассчитываться НДФЛ с процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках

С 1 января меняется расчет НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам. Обращаю внимание, что НДФЛ с процентов по вкладам существует и сейчас. Однако, учитывая текущие ставки по вкладам, а также относительно высокое пороговое значение процентов, которое не облагается НДФЛ, на практике с подобным налогом столкнуться не очень просто.

Напомню, что в 2020 году по рублевым вкладам нет НДФЛ, если проценты начисляются в пределах значения «Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5%». На данный момент ставка рефинансирования равна 4,25%. В результате проценты по рублевым вкладам, полученные в пределах 9,25%, сейчас НДФЛ не облагаются. Если же банк будет начислять проценты по более высокой ставке, тогда с суммы превышения он сам удержит НДФЛ в размере 35%.

В свою очередь, по валютным вкладам размер порогового значения, в рамках которого не начисляется НДФЛ, составляет 9% годовых.

Однако с 1 января 2021 года расчет НДФЛ с процентов по вкладам будет изменен.

Начиная со следующего года, не будут облагаться НДФЛ проценты по вкладам (остаткам на счетах) на сумму = 1 млн. руб. * ставка рефинансирования ЦБ РФ на 1 число соответствующего года.

Учитывая, что на начало декабря 2020 г. ставка рефинансирования составляет 4,25%, то, если до конца 2020 года не произойдет никаких изменений ставки рефинансирования, сумма процентов по вкладам, которая освобождается от НДФЛ, равняется 42 500 руб. ( = 1 млн. руб. * 4,25%).

Общая сумма процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах), свыше этого порогового значения будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. При этом в расчет будут браться проценты, полученные по всем рублевым и валютным вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ. Проценты, полученные в валюте, будут пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения процентов.

В свою очередь, в этом расчете не будут учитываться проценты, полученные по вкладам и остаткам на счетах в рублях, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Сумму этого налога будет рассчитывать сама налоговая инспекция на основании данных, которые передадут банки. НДФЛ с процентов по вкладам нужно будет заплатить на основании уведомления, которое поступит из налоговой инспекции. Декларацию при этом подавать будет не нужно.

С одной стороны, это достаточно удобно для владельцев вкладов. С другой стороны, получается, что в налоговую инспекцию будет стекаться информация по всем имеющимся у человека вкладам. В этом отношении понятие «банковская тайна» становится достаточно размытым.

Срок уплаты НДФЛ с процентов по банковским вкладам – до 1 декабря года, следующего за отчетным. Соответственно, в первый раз платить этот НДФЛ придется по итогам 2021 года и сделать это нужно будет уже в 2022 году до 1 декабря.

2. Будет удерживаться НДФЛ с процентов по всем облигациям

На данный момент в Налоговом кодексе РФ действует п. 25 ст. 217, в соответствии с которым от НДФЛ освобождаются проценты по государственным и муниципальным облигациям РФ. В результате сейчас при получении на брокерский счет, например, процентов по ОФЗ (государственным облигациям) со стороны брокера не удерживается никакой налог.

Однако с 1 января 2021 г. этот пункт прекращает свое действие. Поэтому с процентов по таким облигациям будет удерживаться НДФЛ. Кроме того, будет удерживаться НДФЛ и с процентов по любым корпоративным облигациям.

Напомню, что в 2020 году при соблюдении ряда условий можно избежать уплаты НДФЛ с процентов по облигациям российских компаний. Для этого облигация должна быть эмитирована после 1 января 2017 г., номинирована в рублях, и компания-эмитент облигации должна быть российской. Если по такой облигации проценты выплачиваются в пределах порогового значения «Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5%», то с этих процентов НДФЛ не удерживается.

По сути, сейчас для налогообложения процентов по таким облигациям используется тот же принцип, что и для банковских вкладов. Однако с 01 января 2021 г. все эти нормы убираются из Налогового кодекса.

В результате с начала следующего года брокеры будут удерживать НДФЛ по ставке 13% с купонов фактически по любым облигациям.