Как майнерам в России работать легально

Майнинг в России вышел в правовое поле. Какие нюансы надо учесть собственнику бизнеса?

С 1 ноября вступили в силу требования законодательства, которые позволяют осуществлять майнинг криптовалют на территории Российской Федерации, деятельность ЦОД и обслуживание майнингового оборудования. Вместе с тем Законом запрещается рекламировать криптовалюты и связанные с ними работы и услуги.

Прежде всего, надо понимать что такое теперь криптовалюта в свете правового поля. Юридически криптовалюта представляет собой цифровой финансовый актив (ЦФА). Исходя их этого действия, связанные с криптовалютой подпадают под действие федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Как разъяснили представители минфина, цифровая валюта будет признаваться для целей налогообложения имуществом.

Напомним, с 9 ноября заниматься майнингом могут только включенные в специальный реестр ФНС российские юрлица и ИП. Физлица также могут заниматься майнингом без включения в данный реестр, если не они будут превышать установленный лимит энергопотребления – на сегодня не более 6 тысяч киловатт-часов электроэнергии в месяц.

Кроме того, в реестр должны войти не только майнеры, но и операторы майнинговой инфраструктуры, то есть юрлица, предоставляющие услуги майнерам по размещению и обслуживанию оборудования – центры обработки данных (ЦОД) и хостинг-площадки. В случае, если оператор не вошел в реестр, они не имеет права оказывать услуги майнерам. Особо обращаем внимание, что даже при включении в реестр оператор не имеет права оказывать услуги майнерам, не зарегистрированным в реестре майнеров. Так же утрачивается право на оказание услуг при исключении из реестра самого оператора или майнера, ранее обсуживающегося у оператора.

Если говорить о мотивах, послуживших причиной легализации майнинга в России, то одним из них можно назвать использование криптовалюты для внешнеторговых расчетов. Так же вывод майнинга в белую зону позволит бюджету получить дополнительные средства от налоговых поступлений.

Майнеры, а также участники майнинг-пула обязаны сообщать информацию о намайненной цифровой валюте, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, в налоговую инспекцию. Дополнительно оператору майнинговой инфраструктуры будет необходимо сообщать в налоговые органы сведения о лицах, которые осуществляют майнинг с использованием его инфраструктуры.

Запрашивать адреса-идентификаторы вправе Росфинмониторинг, а также органы прокуратуры, дознания и следствия.

По мнению специалистов, создание законодательной основы в сфере майнинга является положительным шагом, поскольку становятся понятны правила игры и пределы ответственности. Однако по нашим наблюдениям, корректности ведения бухгалтерского и налогового учета майнеры уделяли недостаточное внимание.

Поэтому помимо требований включения в реестр следует уделить внимание вопросам постановки учета, особенно в свете налоговой реформы, действие которой начинается с 2025 года, вопросам внутренней регламентации бизнес-процессов, формирования локальных правовых актов, необходимых для нормального функционирования бизнеса в рамках правового поля. Многие майнеры не понимают, существует ли отдельный налог на криптовалюту, как в принципе формируется налогообложение криптовалюты, как после формирования правового поля должен работать легальный майнинг и многие другие моменты.

Проблему с непониманием порядка налогообложения недавно решили посредством внесения поправок к проекту федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Поправки вводят правила налогообложения доходов и расходов от майнинга цифровой валюты, ее купли-продажи, а также обязанности операторов майнинговой инфраструктуры, связанные с налоговым контролем.

Как сообщает министерство финансов России, «в результате обсуждения с бизнесом принято решение о целесообразности налогообложения финансового результата от майнинга, как наиболее справедливо отражающего результаты этой деятельности». Такой подход направлен на соблюдение баланса интересов бизнеса и государства. Цифровая валюта будет признаваться для целей налогообложения имуществом. Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, станут учитываться по мере ее получения в размере ее рыночной стоимости. При этом доходы можно уменьшать на понесенные в связи с майнингом расходы.

Как прокомментировали представители налоговой инспекции на недавнем форуме Mining.ru Ассоциации промышленного майнинга (АПМ), ФНС не видит необходимости введения каких-либо спецрежимов налогообложения в этой отрасли: для компаний будет классический налог на прибыль, а для физических лиц – НДФЛ. При этом операции с криптовалютой не будут облагаться НДС. Доходы от операций с криптовалютой будут учитываться в одной налоговой базе с доходами от операций с ценными бумагами – то есть предельная ставка НДФЛ при налогообложении криптовалюты не будет превышать 15%.

Единственное, что будет отличать налог на прибыль в сфере майнинга, от классического его варианта для других направлений бизнеса – оплачиваться он будет в два этапа. Первый этап – оплата аванса по добытой криптовалюте. Он наступает в момент зачисления крипты на адрес-идентификатор. И налоговая база формируется, как только у майнера появляется право распоряжаться этой криптой. Надо понимать, что даже если добытая компанией криптовалюта лежит на адресе в майнинг-пуле и не перемещена на личный адрес, у компании фактически уже есть право распоряжаться этими средствами и, следовательно, в этот момент начинает рассчитываться налоговая база.

Второй этап – момент выбытия криптовалюты с адреса-идентификатора или когда физическое лицо продает криптовалюту. Важный момент: в случае, если крипта подорожала с момента первой оплаты налога, то компания будет оплачивать налог с недостающей прибыли. Если же криптовалюта подешевела, то потери необходимо будет указать в качестве убытка.

Помимо проблем с учетом, сейчас индустрии майнинга не хватает инструментов для привлечения средств на развитие – такое мнение высказывают как крупные, так и небольшие игроки рынка. Как отметил глава Intelion Data Systems Тимофей Семенов, прозрачность отрасли после легализации добычи криптовалют даст возможность крупным участникам рынка выйти на биржи, что станет одним из способов привлечения финансирования. Но для выхода на биржу компаниям предстоит большая работа по приведению учета и внутренних бизнес-процессов в порядок для обеспечения прозрачности и привлекательности для инвесторов.