Как самостоятельно рассчитать прибыль КИК?

Многие состоятельные люди сейчас используют для хранения своих сбережений и инвестирования не личные счета в банках и брокерах, а Контролируемые Иностранные Компании (КИК) в низконалоговых юрисдикциях. Как понять, сколько налогов придется заплатить?

Как знают все владельцы инвестиционных КИК – с их нераспределенной прибыли нужно платить налоги. При этом правила расчета налога описаны в статье 309.1 НК РФ непростым юридическим языком. Разобраться в них без налогового консультанта представляется сложным. Ниже я попробую дать метод, который поможет примерно рассчитать прибыль КИК путем нескольких простых действий.

Метод не является точным. Он лишь даст упрощенное примерное понимание и ориентир, послужит поводом для обращения за профессиональной помощью по данному вопросу. Метод основан на следующих допущениях (которые выполняются для большинства инвестиционных КИК, но далеко не для всех):

1. КИК создавался в основном для торговли ценными бумагами;
2. Прибыль КИК не распределялась акционеру;
3. В отчетности КИК не создается “резервов”;
4. Отчетность КИК подготовлена в соответствии со стандартами МСФО;
5. Контролирующее лицо – налоговый резидент России;
6. КИК не торгует производными финансовыми инструментами.

Итак – действия, которые нужно произвести:

1. Взять значение строки Profit before tax (возьмем для примера 1 000 000 долларов) и убрать из него переоценку по ценным бумагам (fair value gains/losses, возьмем для примера итоговую положительную переоценку в 100 000 долларов). Итого 900 000 долларов;
2. Получить у бухгалтера/аудитора данные о бухгалтерской стоимости ценных бумаг, проданных в течение финансового года, признанную в качестве расхода для целей МСФО (для примера возьмем 800 тысяч долларов);
3. Получить у бухгалтера/аудитора данные об “исторической стоимости” (что реально уплатили при покупке) ценных бумаг, проданных в течение финансового года за который отчитываемся (для примера допустим, что купили ценные бумаги за 500 тысяч долларов);
4. К результату из п. 1 (900 000 долларов) прибавить цифру, полученную от аудитора в п 2 (800 000 долларов) и отнять цифру из п. 3 (500 000 долларов). Итого 900 000 + 800 000 – 500 000 = 1 200 000 долларов.
5. Итоговую сумму умножить на среднегодовой курс доллара (например, 62,7078 за 2018 год). Получаем 1 200 000*62,7078 = 75 249 360 рублей прибыль КИК. Умножаем на 13% – 9 782 416,8 рублей НДФЛ к уплате.

Это основа. Далее нужно вычесть из суммы налога к уплате суммы налога, уже уплаченные самим КИК. Например – налог у источника по дивидендам в РФ – обычно 15%. Или налог на купоны по облигациям если КИК резидент Кипра – 12,5%.

Выполнив эти действия, вы примерно поймете налоги, которые предстоит оплатить, когда придет время (обычно через 1,5 года после окончания финансового года для НДФЛ). За точным расчетом нужно обращаться к специалистам – да и то не ко всем. В моей практике правильно рассчитать прибыль КИК могут примерно 1 из 5 налоговых консультантов.