Доход самозанятого в натуральной форме

Спецрежим «Налог на профессиональный доход» существует в РФ почти пять лет, но вопросы по налогообложению еще остаются.

Например, в процессе работы у плательщика НПД может случиться так, что вместо денежного вознаграждения он получит доход в натуральной форме. Но какой налог следует заплатить самозанятому в этом случае? Законодательство однозначно трактует налогообложение этого вида доходов. Об этом рассказывают эксперты платформы для самозанятых Наниматель.

Доход самозанятого, облагаемый НПД

Согласно закону № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года плательщик НПД может получать доходы только от реализации товаров собственного производства. Может сдавать в аренду собственное жилое помещение, оказывать услуги без привлечения подрядчиков и получать вознаграждение, как в наличной, так и безналичной форме. Ставки налогов очень щадящие: при сотрудничестве с физическими лицами – это 4%, с юрлицами – 6%. К минусам можно отнести ограничение по годовому доходу в 2,4 млн рублей и недоступность некоторых сфер деятельности.

Что считается доходом в натуральной форме

Самозанятый сделал работу или оказал услугу, получил за это денежное вознаграждение, сформировал и выдал заказчику чек и акт о выполненных работах. Это простая и законная схема. Но может случиться так, что заказчик предлагает вместо денег, к примеру, сертификат на прохождение профессиональных курсов и самозанятый принимает его. Это будет уже расцениваться как доход в натуральной форме. Компенсация самозанятому исполнителю стоимости проезда к месту выполнения работ, питания и проживания также считаются доходами в натуральной форме. Федеральный закон № 422-ФЗ – основной для самозанятых, говорит, что доходы в натуральной форме не могут облагаться НПД. То есть придется заплатить другой вид налога.

Доход в натуральном виде и НДФЛ

Заплатить налог с дохода в натуральной форме самозанятому в общем случае все-таки придется. Любой доход, вне зависимости от его формы – это экономическая выгода, которая подлежит налогообложению. С дохода в натуральной форме, например, нужно платить НДФЛ. Это правило распространяется и на самозанятых. Как это сделать? Нужно оценить доход в натуральном виде по рыночным показателям на момент его получения. Например, самозанятый отремонтировал фермеру трактор и получил за свою работу полтонны картофеля. Он должен оценить этот объем, сформировать и самостоятельно подать в налоговый орган декларацию. Не имеет значения, что доход получен картофелем, то есть в натуральной форме – подоходный налог обязательно следует заплатить (ст. 210 НК РФ).

Уплата НДФЛ зависит от заинтересованной стороны

Статья 41 Налогового кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, если есть возможность его учесть и оценить. Но сегодня все имеет цену, поэтому несложно посчитать, сколько будет стоить проезд, питание, коммунальные услуги, обучение и др.

Кажется, что статья 41 НК все разъяснила однозначно: для самозанятого не признаются объектом НПД доходы, полученные в натуральной форме (пункт 11 части 2 статьи 6 Федерального закона). Такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с главой 23 Налогового кодекса. Но в письме от 23 июня 2022 г. № БС-15-11/71@ ФНС поясняет, что уплата НДФЛ зависит от того, кто заинтересован в предоставлении таких услуг. Если заказчик в своих интересах оплачивает проезд, питание, проживание исполнителям по гражданско-правовым договорам, то НДФЛ платит он. С физического лица такая ответственность снимается. Если все происходит наоборот, и все перечисленное происходит в интересах исполнителя, то это считается получением дохода в натуральной форме, с которого он обязан заплатить НДФЛ. Минфин разъяснял это несколько раз (письма от 26 апреля 2019 г № 03-04-06/31273, от 28 сентября 2020 г. № 03-04-06/84695, от 26 июля 2021 г. № 03-04-05/59664). Правило касается, в том числе, и самозанятых.

Документальное оформление получения вознаграждения в натуральной форме

Если все-таки возникает ситуация, при которой заказчик предлагает вознаграждение в натуральной форме, то самозанятому лучше договориться об этом «на берегу» и прописать это условие в договоре. Во-вторых, передачу вознаграждения следует закрепить актом и товарной накладной. Самозанятому необходимо помнить, что, к примеру, тот же картофель он не имеет право продавать, его можно только употребить для своих нужд, или раздать родственникам или друзьям. И не забывать, что картофель нужно оценить по среднерыночной стоимости и заплатить с полученной суммы НДФЛ.

Для заказчика, сотрудничающего с самозанятыми, компенсация расходов по найму жилья или оплаты проезда, может обернуться попаданием в поле зрения налоговых органов, так как подобные факты больше характерны для трудовых, а не гражданско-правовых отношений (письмо Минфина № 03-11-11/17314 от 10.03.2022).

Чтобы не лишиться своего статуса, самозанятому необходимо правильно оформить получение дохода в натуральной форме. Есть еще одна деталь, на которую плательщику НПД следует обращать внимание. У налогового агента, то есть заказчика, может не быть средств на оплату НДФЛ. Об этом он сообщает в налоговый орган, который обязывает самозанятого уплатить НДФЛ со своего натурального дохода.