О завещании думать никогда не рано

Подробно о процедуре наследования.

«Плохо не то, что человек смертен, а то, что внезапно смертен», - эти слова булгаковского Воланда сегодня для многих людей в мире звучат и как трагическая истина, и как даже какое-то изощренное издевательство. Но, как бы то ни было, смерть – это часть жизни, неважно, происходит ли она внезапно и трагично либо была ожидаемой. А наследование, вступление в наследство – это часть имущественных отношений между людьми, причем не только между родственниками усопшего. Конечно, наследственное право в России, хоть и кодифицировано всего лишь в одной части Гражданского Кодекса (часть третья), но является достаточно обширным перечнем норм. Поэтому, мы расскажем о самых базовых вопросах наследования в России, особый упор сделаем на объяснение разницы между наследованием по завещанию и наследовании по закону, когда наследование происходит в отсутствие завещания.

Прежде всего, начнем с некоторых базовых юридических терминов:

Наследование – переход имущества умершего к другим лицам в порядке универсального правопреемства, т.е. в неизменном виде как единого целого. Это означает, что наследуется не только имущество, но и обязательства наследодателя.

Соответственно, наследство – это принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

День открытия наследства – это день смерти гражданина либо объявление судом гражданина умершим.

Обратите внимание, что наследодателем может являться только человек, физическое лицо, т.е. юридическое лицо (фирма, компания, общество) не может быть наследодателем. Распределение имущества фирмы при ее «смерти» - добровольной или принудительной ликвидации, прекращении деятельности - производится в совершенно другом порядке, регулируется иными нормами права, отличными от регулирующих именно наследование.

А кто же может быть наследниками? Наследниками могут быть гражданин, юридическое лицо, а также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, иностранные государства и международные организации. Т.е. юридическое лицо не может быть наследодателем, но может быть наследником.

В день открытия наследства (т.е. в день смерти гражданина) наследники призываются к наследству. Формулировка «призываются к наследству» не должна вводить в заблуждение: естественно, никто не обязан извещать гражданина, что он стал наследником, и уж тем более водить его за руку по всем инстанциям с целью вступления в наследство. Это значит, что если какой-то из наследников пропустит срок принятия наследства, то он не сможет потом «все переиграть» на том основании, что ему никто не сказал, никто не предупредил, никто не объяснил, что нужно делать.

Срок принятия наследства – это шестимесячный срок, отсчитываемый от даты открытия наследства, т.е. смерти наследодателя. Никто из наследников не может распоряжаться имуществом, являющимся наследством (или, как говорят юристы, «составляющим наследственную массу») до истечения этого срока, хотя исключения возможны. Ну а после истечения данного срока, никто, казалось бы, не может объявить себя наследником и потребовать перераспределить часть наследства, полученного другими наследниками, в свою пользу. Но, к сожалению, есть исключение.

Российское законодательство допускает, что восстановление срока принятия наследства все же возможно, но в судебном порядке и при наличии уважительных причин. «Базовая» уважительная причина – если пропустивший срок принятия наследства наследник не знал и не мог знать об открытии наследства (т.е. о смерти наследодателя). Например, сам такой наследник находился на лечении или отсутствовал в месте открытия наследства (был в служебной командировке, например), а другие наследники скрыли от него факт смерти наследодателя. За восстановлением срока принятия наследства можно обратится в суд, но только в течение шести месяцев после того, как «причины пропуска срока вступления в наследство – отпали». Да, если другие наследники не возражают и подтверждают это в виде письменного согласия, то наследник, пропустивший срок, может восстановить его и вне рамок судебной процедуры.

Но что же это за наследник такой, не знающий о смерти наследодателя? Наверное, он – недостойный наследник?

Нет. Люди, которые не проживали вместе с наследодателем, плохо относились к наследодателю, оскорбляли его или не общались с ним - не являются недостойными наследниками. Гражданский кодекс описывает недостойных наследников следующим образом:

Во-первых, это граждане, пытавшиеся умышленными противоправными действиями завладеть не причитающейся им долей в наследстве, или действовали таким образом, чтобы не причитающейся долей в наследстве завладели другие лица. Такие люди не наследуют ни по завещанию, ни по закону.

Самый простой пример – это умышленное убийство наследодателя. Кстати, любители детективов и сотрудники правоохранительных органов знают, что в случае смерти человека его наследники «автоматически» являются самыми первыми подозреваемыми. Однако, если смерть была причинена наследодателю по неосторожности, и суд не установил в действии или бездействии наследника корыстных мотивов, то такой наследник является вполне себе «достойным» наследником и может претендовать на часть наследства.

Во-вторых, это родители, в случае если производится наследование имущества умерших детей, родители которых были лишены родительских прав и не были восстановлены в правах ко дню открытия наследства.

Но родители, лишенные родительских прав, не вступают в наследство только если наследование производится по закону! Если же в завещании наследодатель – сын или дочь лишенных родительских прав родителей все же укажет их как наследников, то они будут наследовать в соответствии с завещанием.

Разумеется, только совершеннолетние сын или дочь могут совершить завещание.

Вообще, может ли в России признаваться завещание, совершенное несовершеннолетним гражданином или недееспособным гражданином?

В общем случае, если гражданин недееспособный (в том числе – несовершеннолетний), то от его имени сделки может совершать законный представитель такого гражданина. Но только не в случае совершения завещания! Завещание совершается только полностью дееспособным гражданином и только лично! Совершение завещания через представителя – не допускается (статья 1118 Гражданского Кодекса РФ).

В-третьих, это лицо, злостно уклонявшееся от законных обязанностей по содержанию наследодателя. Такое лицо может быть отстранено от наследования по закону судом по обращению заинтересованного лица.

Самый простой пример: родитель, не плативший алименты на содержание своих детей. В случае смерти детей и наследования имущества, принадлежавшего этим детям, другой родитель может потребовать через суд отстранение от наследования не платившего алименты родителя. Это правило «работает» даже если к моменту смерти дети достигли совершеннолетия и вообще были уже достаточно взрослого возраста.

Пожалуй, разберем еще пару базовых определений из общей части наследственного права и перейдем к «основаниям наследования».

Наследственное право содержит особый термин «завещательный отказ». Этот термин ни в коем случае не следуют путать с отказом от наследования. Завещательный отказ – это возложение завещателем на одного или нескольких наследников обязанностей имущественного характера в пользу одного или нескольких лиц (отказополучателей). Например, наследодатель может установить в завещании следующее: наследники из наследства переводят по 100 тысяч рублей в пользу собачьего приюта «Собачья радость».

Если наследники этого не сделают, приют «Собачья радость» может требовать свои 100 тысяч с каждого из них через суд. Разумеется, при условии, что наследники получили по наследству 100 тысяч каждый или более.

А что же тогда такое отказ от принятия наследства? Это право, которым обладает любой наследник. В течение срока, установленного для принятия наследства, наследник может отказаться от принятия наследства. В нашей практике такое наиболее часто встречаются в двух случаях:

- Наследодатель не успел оформить свою волю в виде завещания, но наследники ее понимают и исключительно руководствуясь своими моральными принципами, без каких-либо юридически обязывающих обстоятельств, отказываются от своей части наследства в пользу другого наследника. Например, супруг или супруга наследодателя часто отказывается от своей доли в пользу общих с наследодателем детей.

- Наследодатель оставляет вместе с имуществом еще и долги. Тогда отказывающимися от наследства наследниками движет, прежде всего, мотив не стать должниками кредиторов наследодателя.

Очень важно понимать, что отказ от части наследства – не допускается. Т.е. нельзя принять имущество, но отказаться от долгов. Так же, нельзя отказаться от двух комнат, если наследнику причитается вся квартира целиком.

Но вот если наследник призывается к наследованию по нескольким основаниям, например, по закону и по завещанию (об основаниях наследования и как они могут «смешаться» - чуть ниже), тогда он может отказаться быть наследником по одному из этих оснований.

Ну и перед переходом к основаниям призвания к наследству еще один специальный термин: обязательная доля и кто на нее может претендовать.

Обязательная доля – это доля в наследстве, приходящаяся на наследников, имеющих право на эту самую обязательную долю вне зависимости от того, по какому основанию происходит призвание к наследству.

Право на обязательную долю в наследстве не может быть уменьшено волей наследодателя либо такой наследник не может быть лишен этого права вообще.

Круг наследников, имеющих право на обязательную долю:

• Несовершеннолетние или нетрудоспособные дети;
• Нетрудоспособные родители;
• Иждивенцы наследодателя, причем не только родственники, при условии, что они проживали совместно с наследодателем не менее года (и находились в течение этого года на его обеспечении – собственно, поэтому они и «иждивенцы»).

Порядок наследования наследниками, имеющими право на обязательную долю:

Наследники, имеющие право на обязательную долю, наследуют вне зависимости от завещания и очередности. По наследству им переходит ½ от доли, причитавшейся бы этому наследнику при наследовании по закону или если бы они относились к соответствующей очереди.

Например: у наследодателя есть жена, ребенок и престарелый брат отца (дядя), проживавший совместно с этой семьей и находившийся на их иждивении. Вне зависимости от того, оставил ли наследодатель завещание или не оставил, дядя – иждивенец будет иметь право на обязательную долю.

Если завещания нет, то жена и ребенок относятся к первой очереди, а дядя – только к третьей. И если бы он не был иждивенцем – то ничего не получил бы. Но поскольку он иждивенец и имеет право на обязательную долю, то он получит ½ от той доли, как если бы он входил в круг наследников первой очереди – а в этом случае наследство делилось бы на три части. Т.е. дядя – иждивенец получит ½ от 1/3, т.е. 1/6 долю в имуществе наследодателя.

Но даже если в завещании этот наследодатель указал, что все наследство – жене и ребенку его дядя, если он не откажется от вступления в наследство, будет иметь право на долю в размере ½ от той доли, которая полагалась бы ему при наследовании по закону как будто он был в той же очереди, что и жена с ребенком. Т.е. и при наличии завещания дядя – иждивенец получит 1/6 в наследстве.

Кстати: к наследникам по завещанию и по закону, и автоматически к наследникам, имеющим право на обязательную долю в наследстве – относятся так же дети, родившиеся в течение 9 месяцев со дня смерти наследодателя у женщины, состоявшей в зарегистрированном браке с этим наследодателем.

Основания завещания – наследование по завещанию, наследственному договору или по закону

В случае отсутствия завещания или наследственного договора, наследование происходит по закону.

Наследование по закону не зависит от воли наследодателя. Наследодатель никаким образом не участвует в формировании условий и порядка наследования.

Если же завещание или наследственный договор были составлены, то и наследование происходит в соответствии с ними.

Завещание - распоряжение гражданина своим имуществом на случай смерти, т.е. именно этот гражданин определяет, кому, что (в каких долях) достанется после его смерти.

Наследственный договор – это довольно молодая конструкция в российском праве, положения о наследственном договоре вступили в силу с 1 июня 2019 года.

Наследственный договор и завещание с одной стороны очень сходны между собой. Но с другой – у них есть существенное отличие. Завещание – это выражение воли в одностороннем порядке, наследник по завещанию вообще может и не знать, что он – наследник. А вот договор – это двусторонняя сделка, и наследник по договору знает, что он будет вступать в наследство. И раз наследственный договор – это сделка, то наследодатель имеет право требовать от наследника по договору (конечно, если это указано в договоре) выполнение каких-либо действий, в том числе прижизненного содержания наследодателя. В отличие от завещания, которым на наследников могут быть возложены какие-либо обязанности (отсылаем к «завещательному отказу) только после смерти наследодателя.

Презюмируется приоритет основания наследования по завещанию или наследственному договору перед наследованием по закону. Это значит, что если какие-то заинтересованные лица - одна группа наследников - настаивают на наследовании по закону, но при этом есть завещание и оно не признано не имеющим силы, то наследование будет проводится по завещанию. Но вот что имеет больший приоритет – завещание или договор? Пока неясно, а правоприменительная практика на сегодняшний день отсутствует.

Так как в самом Гражданском Кодексе установлено, что к наследственному договору применяются правила Гражданского Кодекса о завещании, если иное не вытекает из существа наследственного договора, то далее в данной статье мы не будем отдельно выделять завещание и договор.

Как же будут отличаются субъекты наследования (т.е. наследники) и порядок наследования в зависимости от основания наследования – по закону или по завещанию?

Наследование по закону

Круг возможных наследников:

• Физические лица до пятой степени родства – т.е. родственники.
• А также: Российская Федерация, Субъекты РФ, муниципальные образования – в случае отсутствия наследников – физических лиц. При отсутствии наследников – физических лиц (или отказе наследников – физических лиц от принятия наследства) Российская Федерация, Субъекты РФ, муниципальные образования наследуют так называемое вымороченное имущество.

Порядок призвания наследников к наследованию по закону:

Наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности. Всего выделяется восемь очередей наследования. Формально, в Гражданском Кодексе описаны семь очередей (от детей и родителей до падчериц, пасынков, отчима и мачехи), но неформально выделяют восьмую очередь – иждивенцы наследодателя.

Если есть хотя бы один представитель «высшей» очереди наследования, и он не отказывается от вступления в наследство, то он получает все имущество наследственной массы, следующей очереди ничего не достается.

Наследование по завещанию:

Круг возможных наследников:

Физические лица (вне зависимости от степени родства или даже при отсутствии такового), по решению наследодателя, которое он принял при составлении завещания. А также, при наследовании по завещанию, в круг наследников могут быть включены юридические лица. При наследовании по закону юридические лица не могут быть наследниками.

Порядок призвания наследников к наследству при наследовании по завещанию:

Наследники призываются к наследству в порядке, указанном в завещании.

Это, в том числе, означает, что Наследодатель может подназначить наследников: указать тех лиц, кому причитается наследство в случае, если наследник, указанный в завещании, умирает до вступления в наследство.

Что нельзя передать по наследству?

Не наследуются права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя.

И первые из них – это алиментные обязательства. Т.е. если мужчина платил алименты на детей и ко дню его смерти дети не достигли совершеннолетия, то наследникам обязанность по содержанию этих детей, т.е. обязанность по выплате им алиментов, не переходит. Иными словами, со смертью алиментоплательщика алиментные обязательства прекращаются.

Не наследуются должности в юридических лицах, должности в органах управления юридическими лицами, в том числе, например, в совете директоров.

Не наследуются права, делегированные (переданные) по доверенности.

Мало того, со смертью доверителя все доверенности, выданные таким доверителем – вне зависимости от срока, на который они выданы – прекращаются.

Кстати, это очень важно знать именно банковским работникам потому, что бывали случаи, когда лицо, на которое держатель вклада выдал доверенность, после смерти держателя вклада пыталось на основании доверенности на распоряжение средствами по вкладу произвести с деньгами какую-либо манипуляцию. Иногда – в интересах кого-то из наследников, иногда – исключительно в своих интересах. Разумеется, такие манипуляции – незаконны.

Но, к сожалению, точного и однозначного механизма проверки, жив ли человек, выдавший доверенность, сегодня не существует.

А также по наследству нельзя передать:

• Выплаты в счет компенсации вреда, причиненного здоровью (если к моменту смерти не все выплаты были произведены);
• Обещание дарения, если было сделано, но не исполнено к моменту смерти тому, кому обещали;
• Договор аренды, если он был обусловлен личностью Арендатора;
• Обязанности доверительного управляющего, если Наследодатель был этим управляющим.

Помимо этого, наследование не производится и в ряде иных случаев, описанных в Гражданском Кодексе и иных законах.

Завещание: что можно и что нельзя установить завещанием

МОЖНО:

Совершить завещание в пользу одного или нескольких лиц, как входящих, так и не входящих в круг наследников по закону, а также в пользу юридических лиц или государства (субъектов государства).

Лишить права наследования любых наследников, не указывая причин в завещании.

Завещать любое имущество, в том числе и то, которое на момент составления завещания у наследодателя еще отсутствует, но может быть приобретено в будущем (т.е. после совершения завещания, но до смерти наследодателя).

Установить завещательный отказ.

Возложить на одного или нескольких наследников исполнение действий, направленных на осуществление какой-либо общеполезной цели

НЕЛЬЗЯ:

Нельзя совершить завещание в чью-то пользу с указанием того, что наследник должен в ответ совершить какие-то действия в пользу наследодателя.

Например, нельзя составить завещание с такой формулировкой:

«Дом переходит моему сыну, но только если он будет до моей смерти выплачивать мне по 100 тысяч ежегодно».

Устанавливать условия с ограничениями прав наследников в последующем распоряжении этим имуществом (кроме завещательного отказа).

Т.е. наследодатель, например, не может указать в завещании, что он запрещает наследникам продать полученный по наследству дом или долю в компании.

Указывать условия, ограничивающие личные права и свободы наследников. Здесь речь идет о том, что нельзя, например, заставить кого-то из наследников жениться или выйти замуж, или наоборот – не женится или не выходить замуж под угрозой лишения наследства или уменьшения доли в наследстве.

Но можно сделать небольшую хитрость, если наследодатель заинтересован в том, чтобы его наследник женился и завел детей.

Наследодатель в этом случае может указать, например, следующее: «Моему старшему сыну – миллион денег, его жене – так же миллион, а каждому его ребенку – по два миллиона».

Разумеется, эта хитрость будет работать только в том случае, если такой старший сын женится, и у него родятся дети до смерти наследодателя.

Если эти события произойдут после смерти наследодателя, то требовать от остальных наследников долю «на жену и детей» он не будет иметь право.

Совместное завещание супругов

Прежде, чем рассказать о совместном завещании супругов – тоже довольно молодом институте российского наследственного права; как и институт наследственного договора, положения о совместном завещании супругов ступили в силу с 1 июня 2019 года, обратим внимание на так называемую долю пережившего супруга.

Вот что она означает:

Если супруги приобрели имущество во время брака и при этом не заключали брачный договор, то такое имущество является их совместной собственностью в равных долях. Т.е. каждому из супругов принадлежит ½ от этого имущества.

А это значит, что в случае смерти одного из супругов, прежде чем в силу вступят наследственные механизмы, выделяется так называемая «доля пережившего супруга» – та самая ½ часть, принадлежащая супругу, оставшемуся в живых, по закону.

Лучше всего проиллюстрировать простым примером:

Супруги заключили брак в 2005 году. В 2008 году купили дом, при этом зарегистрировали его на мужа, на что жена дала письменное нотариально заверенное согласие. В 2010 – м году у них родился ребенок.

Вопрос: в каких долях будет наследоваться этот дом женой и ребенком в случае смерти супруга (при отсутствии у супруга иных родственников)?

Прежде всего, несмотря на то, что дом оформлен (зарегистрирован) на мужа и жена дала на это согласие, при отсутствии брачного договора этот дом все равно признается совместной собственностью супругов. Значит 50% дома уже принадлежит супруге, это ее «доля пережившего супруга».

А к наследственной массе будет относиться только вторая половина – вторые 50% дома. При отсутствии иных наследников, кроме жены и ребенка, эти 50% дома делятся между ними поровну, в итоге жена в совокупности получает 75% дома, а ребенок – только 25%.

Даже если бы супруг написал завещание: «Весь дом – ребенку» или «Дом – в равных долях жене и ребенку», оно все равно не могло бы быть исполнено в таком виде. Потому что, завещая «весь дом», супруг в данном случае завещает и то, что ему не принадлежит – т.е. половину дома, принадлежащую супруге.

Ну а теперь о совместном завещании супругов:

В совместном завещании супругов они вправе по обоюдному усмотрению определить следующие последствия смерти каждого из них, в том числе наступившей одновременно:

• завещать общее имущество супругов, а равно имущество каждого из них любым лицам;
• любым образом определить доли наследников в соответствующей наследственной массе;
• определить имущество, входящее в наследственную массу каждого из супругов, если определение имущества, входящего в наследственную массу каждого из супругов, не нарушает прав третьих лиц;
• лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения;
• включить в совместное завещание супругов иные завещательные распоряжения, возможность совершения которых предусмотрена Гражданским Кодексом.

В принципе, развитие и правовое совершенствование института совместного завещания супругов должно способствовать снижению конфликтных ситуаций среди наследников в связи с «долей пережившего супруга», но сегодня наследственное право, пожалуй, одна из самых «медленных» отраслей права. В том числе и в смысле формирования судебной правоприменительной практики.

Наследование и налогообложение

В заключение нашей статьи (но – отнюдь не темы: очень, очень многие нюансы мы просто физически не можем вместить в рамки одной, даже такой большой статьи), хотелось бы рассказать о наследовании и налогообложении.

Можно много рассуждать на тему о Налоге на наследство, полезен он или вреден, нужен или не нужен, но факт такой:

В России налога на наследство для физических лиц сегодня нет.

Если быть совсем точным, то вот как это сформулировано в Налоговом Кодексе:

«Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов  (Пункт 18 ст. 217 НК РФ)».

Однако, налог на наследство все же в некотором смысле существует. Как мы уже говорили, наследниками по завещанию могут быть как физические, так и юридические лица.

И если в главе 23 НК РФ «Налог на доходы физического лица» четко прописано, что доходы, полученные по наследству, не подлежат налогообложению, то в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» указано, что не учитываются в качестве доходов для целей исчисления налога на прибыль доходы, полученные в порядке наследования только НЕКОММЕРЧЕСКИМИ организациями.

Т.е. если по завещанию коммерческая компания получает имущество по наследству, то с такого дохода она должна заплатить налог на прибыль.

Однако и в отношении физических лиц все не так уж и просто.

Если физическое лицо получает по наследству деньги, то нет никаких вопросов, налог с этих денег не платится.

Но вот если физическое лицо получает в порядке наследования имущество, то при получении самого имущества налог так же не платится, однако если наследник захочет продать это имущество (перевести его «в денежную форму»), то вот такая операция уже является вполне налогооблагаемой.

Конечно, наследник может использовать вычеты:

• Стандартный налоговый вычет в сумме 250 000 рублей если речь идет не о недвижимом имуществе,1 миллиона рублей – если речь идет о недвижимом имуществе;
• Полное освобождение дохода, полученного от продажи имущества из-за давности срока владения этим имуществом (напомним: 5 лет для недвижимости, 3 года – для другого имущество) – т.е. данное освобождение применимо в случае, если после вступления в наследство и до продажи имущества прошел соответствующий срок;
• Вычет в сумме фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов наследодателя на приобретение полученного по наследству имущества, если данные расходы «не использовались» самим наследодателем для получения вычета.
• Если речь идет о ценных бумагах – то в сумме расходов, произведенных наследодателем при приобретении наследодателем этих бумаг в прошлом.

То есть, если наследодатель передает по наследству имущество, то хорошо бы ему обеспокоится и передачей соответствующих документов, подтверждающих его расходы на приобретение данного имущества.

Пожалуй, на этом мы и закончим.